2024-09-20土地傳承三樣態 稅事有別

當土地進行傳承時，不同的取得方式將對未來的稅務負擔產生顯著影響。土地傳承有三種主要樣態：繼承、贈與、以及買賣，每一種方式在稅務上都有不同的處理方式。瞭解這些差異對於進行土地規劃和稅務負擔的降低至關重要。本文將詳述這三種土地傳承方式的主要稅務差異，幫助你在進行財產傳承時做出最佳決策。

1. 繼承

土地繼承是指當土地所有者去世後，依照法律或遺囑由其合法繼承人承繼土地所有權。繼承在稅務上的處理方式如下：

• 遺產稅：繼承過程中，繼承的土地價值會納入被繼承人的遺產總額中，並可能需要繳納遺產稅。遺產稅的計算基礎是土地的公告現值，若遺產總額超過免稅額，超過部分將按照累進稅率徵稅。

• 土地增值稅：當繼承人將繼承的土地出售時，土地增值稅的計算基準為被繼承人當初取得土地的價值。這意味著如果土地在被繼承人持有期間大幅增值，繼承人出售時將可能面臨較高的土地增值稅。

• 免稅優惠：依照法律，直系血親繼承人的土地交易在某些情況下可以享有土地增值稅的減免，這是一項重要的稅務優惠。

2. 贈與

土地贈與是指土地所有者在世時，將其土地的所有權無償轉讓給其他人（通常是子女或配偶）。在這種情況下，以下稅務規定適用：

• 贈與稅：土地的贈與人必須為贈與行為繳納贈與稅。贈與稅的計算基礎是土地的公告現值，而累進稅率適用於贈與的價值。如果贈與的總價值超過每年的免稅額，超出部分將依贈與稅稅率徵稅。
• 土地增值稅：贈與土地在當下並不涉及土地增值稅的繳納。然而，當受贈人將贈與的土地進行出售時，土地增值稅將以贈與人的原始取得成本作為基礎進行計算。這可能導致受贈人在出售土地時面臨較高的增值稅負擔。
• 節稅規劃：贈與可以作為財產分配的一部分，並通過長期計劃分散財產，避免一次性高額的贈與稅負擔。然而，贈與的土地在未來出售時仍需面臨增值稅問題，因此需謹慎規劃。

3. 買賣

土地買賣是指所有權人通過出售土地，將土地的所有權轉讓給買方，這是一種商業交易行為。買賣土地時，以下稅務處理方式適用：

• 所得稅：賣方在出售土地時，應就土地的交易所得繳納所得稅。根據台灣的「房地合一稅」制度，若土地屬於營利性交易，賣方將依持有年限不同，繳納最高可達45%的房地合一稅。稅率依據持有期間長短遞減，持有越短，稅率越高。

• 土地增值稅：在土地出售時，土地增值稅是根據土地公告現值的增值幅度來徵收的。土地增值稅將按照土地自購買至出售期間的增值情況來計算，並依照增值額度課稅。

• 交易成本與風險：買賣土地可能涉及其他稅務成本，如契稅和手續費，這些成本會增加整體交易的負擔。因此，賣方需要計算好所有的稅務支出，確保在交易後能夠獲得預期的收益。

三種方式的稅務差異比較

結論

不同的土地傳承方式在稅務處理上存在顯著差異。繼承雖然涉及遺產稅，但繼承人的土地增值稅可能較高；贈與則需繳納高額贈與稅，但對於長期財產分配有一定優勢；而買賣則需支付最高的房地合一稅，且土地增值稅也會根據交易的增值進行計算。

在進行土地傳承前，建議徵詢專業的稅務顧問或律師，根據個人需求進行稅務規劃，確保選擇最適合的傳承方式，達到稅務負擔的最小化並實現財產的有效傳承。